投资和参与房地产活动的大多数人可能会认为自己是“房地产专业人员”。尽管出于多种原因可能是正确的，但出于税收目的，该定义要狭窄得多。

对于拥有出租物业的纳税人来说，这种误解很普遍。一般而言，房地产租赁活动被视为被动活动，因此应缴纳3.8%的ACA税(租赁房地产不缴纳自雇税)。这将使所有者遭受被动活动损失结转。

如果纳税人能够满足《国内税收法》(IRC)所定义的“房地产专业人员”的定义，则该租赁活动可被视为非被动且无需缴纳3.8%的ACA税，此外，由此产生的损失也可抵消任何其他损失个人纳税申报表上的应纳税所得额。

在纳税人实质上参与的所有房地产交易或业务中，执行50%以上的个人服务，并且

在纳税年度内，在纳税人实质参与的房地产交易或业务中，提供超过750小时的服务。

在此定义中，还需要定义一些术语和概念，以理解IRC中“房地产专业人员”的身份：

房地产贸易或业务 –广泛定义为包括房地产开发，再开发，建筑，重建，收购，转换，租赁，运营，管理，租赁或经纪。

实质性参与 –仅将纳税人实质性参与的房地产行业或企业计入50%和750小时测试的目的。参加与房地产交易有关的外围业务活动，例如评估师，抵押经纪人或律师，没有资格。

活动分组 –出租房地产活动不得与任何非出租房地产活动分组，以便确定对该出租房地产活动的实质参与。尽管开发活动花费的时间与一项租赁房地产活动密切相关，但不能将其与租赁活动相结合来确定材料是否参与了租赁活动。

个人服务 –定义为服务的实际性能，包括花费在租赁物业上的时间。法院不允许纳税人的“待命”和“愿意工作”时间计入这750小时的要求。花在与投资者有关的活动(例如研究房地产)上的时间也不计算在内。

房地产专业选举

如果您根据上述标准满足“房地产专业人员”的定义，则可以选择将您拥有“实质性参与”的所有租赁房地产权益(包括有限合伙人权益)合并为一项活动。

可以在“房地产专业人员”规则适用的任何年份进行选举。但是，一旦进行分组选举，除非纳税人的事实和情况发生重大变化，否则该选举将不可撤销。选举是对房地产活动的分组，以避免每个租赁活动中有750个小时的物质参与。上班不算数。您必须每周大约工作15个小时，并且必须有详尽的记录。另外，如果您已经在抵消其他活动带来的被动损失，则应该对选举进行三思。即使您进行选举，此后每年也必须继续遵守750小时规则，否则您将被视为被动。

选举必须由纳税人进行才能生效。仅将活动分组并报告为非被动损失是不够的。选举必须在原始申报表上进行，而不能在修改后的申报表上进行。